Kontrole przeprowadzone przez WKiAW w 2019 roku

Wydział Kontroli i Audytu Wewnętrznego UM Szczecin (zw. dalej WKiAW) w okresie od 03.10.2019 r. do 12.11.2019 r. przeprowadził kontrolę w Szkole Podstawowej Nr 53 im. Fryderyka Chopina w Szczecinie przy ul. Budzysza Wosia 8/9 (zw. dalej SP 53), w zakresie gospodarki finansowo – księgowej, w tym wynagrodzenia osobowe oraz sprawy kadrowe za 2018 r.

Opis stanu faktycznego stwierdzonego w toku kontroli został ujęty w protokole kontroli z dnia 15 listopada 2019 r. Ocena kontrolowanej działalności, wnioski i zalecenia pokontrolne zostały zawarte w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 12 grudnia 2019 r.

 I. Ocena ogólna kontrolowanej działalności

          W wyniku kontroli przeprowadzonej w Szkole Podstawowej Nr 53 w Szczecinie (zw. dalej SP 53) w zakresie gospodarki finansowo – księgowej, w tym wynagrodzenia osobowe oraz sprawy kadrowe za 2018 r., stwierdzono nieprawidłowości i uchybienia polegające przede wszystkim na:

• wypłaceniu pracownikowi nagrody jubileuszowej po terminie,
• braku podpisów dotyczących kontroli wystawionych faktur VAT i faktur wewnętrznych,
• prowadzeniu akt osobowych niezgodnie z obowiązującymi przepisami,
• powierzeniu funkcji administratora w systemie bankowości elektronicznejosobie uczestniczącej czynnie w procesie podpisywania zleceń płatniczych.

Nie stwierdzono natomiast istotnych nieprawidłowości w zakresie:

• rzetelności sporządzania i terminowości przekazywania sprawozdań budżetowych i finansowych,
• terminowego regulowania zobowiązań jednostki, w tym składek ZUS i podatku dochodowego od osób fizycznych,
• monitorowania stanu należności i zobowiązań jednostki,
• dotrzymania terminów i częstotliwości inwentaryzacji,
• wywiązywania się z obowiązku przekazywania do wydziału nadzorującego informacji o transakcjach podejrzanych.

 II. Oceny cząstkowe

1. Dochody

1.1. Wykonanie dochodów

Wykonanie dochodów budżetowych w SP 53 w 2018 r. wyniosło łącznie 2.483,68 zł, co stanowiło 26,16 % planowanej kwoty w wysokości 9.493zł. Na dochody budżetowe składały się: w rozdziale 80101 wpływy z różnych dochodów (§ 097 1.608,67 zł) oraz w rozdziale 80103 wpływy z: opłat za korzystanie z wychowania przedszkolnego(§ 066 – 875 zł) i pozostałych odsetek (§ 092 – 0,01 zł).

Wykonanie dochodów wydzielonego rachunku dochodów (zw. dalej wrd) wyniosło w 2018 r. łącznie 570.730,89 zł, co stanowiło 83,75 % planowanej kwoty w wysokości 681.500,00 zł. Dochody wrd pochodziły z wpływów z: opłat za korzystanie z wyżywienia w jednostkach realizujących zadania z zakresu wychowania przedszkolnego (§ 067 – 36.475,00 zł), różnych opłat (§ 069 – 525,50 zł), najmu i dzierżawy składników majątkowych (§ 075 – 52.813,53 zł), usług (§ 083 – 459.008,70 zł), pozostałych odsetek (§ 092 – 616,16 zł), kar i odszkodowań wynikających z umów (§ 095 - 492 zł) oraz różnych dochodów (§ 097 – 20.800,00 zł).

Kontroli poddano wszystkie obowiązujące w SP 53 w 2018 r. umowy najmu oraz rozrachunki dotyczące 8. z 23. ww. umów pod względem poprawności i kompletności dokumentacji, terminowości dokonywanych wpłat i ich zgodności z zapisami umownymi, windykacji należności oraz poprawności ewidencjonowania w księgach rachunkowych.Skontrolowano dochody na łączną kwotę 25.649,31 zł, tj. 48,57 % ogółem dochodów jednostki z wpływów z najmu składników majątkowych.    

Wszystkie faktury (30), dotyczące objętych kontrolą dochodów, nie zostały podpisane na dowód sprawdzenia. Powyższe było niezgodne z zapisami art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2019 r. poz. 351 ze zm. - zw. dalej uor), zgodnie z którym dowód księgowy powinien zawierać co najmniej stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych oraz podpis osoby odpowiedzialnej.

We wszystkich przypadkach naliczenie należności z tytułu wynajmu pomieszczeń lub powierzchni użytkowej zostało dokonane zgodnie z zapisami umów. W sytuacjach dokonania płatności po terminie, każdorazowo naliczane były odsetki ustawowe za opóźnienie.

1.2. Należności

W sprawozdaniu Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych, sporządzonym wg stanu na koniec IV kwartału 2018 r. należności ogółem wykazane zostały w kwocie 8.533,85 zł, w tym: należności wymagalne z tytułu dostaw i usług w wysokości 8.337,30 zł i pozostałe należności z tytułu dostaw towarów i usług w wysokości 196,55 zł.

W sprawozdaniu Rb-34S z wykonania dochodów i wydatków wrd, sporządzonym na dzień 31.12.2018 r. wykazano należności netto w kwocie 196,55 zł. 

W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych na 31.12.2018 r. wykazano należności w łącznej kwocie 14.557,58 zł.  

Należności ogółem SP 53 wynikające z bilansu, po uwzględnieniu należności od pracowników z tytułu udzielonych pożyczek mieszkaniowych w kwocie łącznej 21.634 zł, wyniosły na dzień 31.12.2018 r. – 48.004,45 zł.

Nie stwierdzono nieprawidłowości ani uchybień.

Kwoty należności wykazane w ww. sprawozdaniach były zgodne z ewidencją księgową, a ich stan był na bieżąco monitorowany.

2. Wydatki

2.1 Wykonanie wydatków

Zaplanowane wydatki SP 53 w wysokości 8.403.508,65 zł zrealizowane zostały
w 98,58 %, tj. w kwocie 8.283.978,89 zł (środki budżetowe na kwotę 7.713.248,01 zł, środki wyodrębnionego rachunku dochodów na kwotę 570.730,88 zł).

W toku kontroli wydatków analizie poddano:

• 29. źródłowych dowodów księgowych na łączną kwotę 479.929,14 zł, co stanowiło 5,79 % wydatków jednostki ogółem (ze środków budżetowych w kwocie 462.108,57 zł i ze środków wrd w kwocie 17.820,57 zł),
• 26 wyciągów bankowych, 1 raport kasowy, 12 dowodów OT – „Przyjęcie środka trwałego” oraz 7 notatek służbowych dot. udzielenia zamówienia publicznego, którego wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości kwoty 30.000 euro.

        Kontrola ewidencji prowadzonej przez głównego księgowego (dotyczy budżetu) i księgową (dotyczy wrd) wykazała, że w 14. na 41 skontrolowanych przypadkach zapisy księgowe w niej dokonywane nie zawierały wskazania prawidłowej daty dokonania operacji gospodarczej. Było to niezgodne z zapisami art. 23 ust. 2 pkt 1 w zw. z art. 24 ust. 2 uor, wg którego zapis księgowy powinien zawierać m.in. datę dokonania operacji gospodarczej, a ponadto księgi rachunkowe uznaje się za rzetelne, jeżeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty. Stwierdzono ponadto, żew 2. przypadkach na dowodach księgowych tj. listach wypłat nagród Prezydenta Miasta Szczecin nie było podpisów dotyczących ich sprawdzenia. Naruszało to postanowienia art. 21 ust. 1 pkt 6 uor, wg którego dowód księgowy powinien zawierać co najmniej stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych, podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.

Zobowiązania w kwotach wynikających ze skontrolowanych dowodów księgowych  uregulowane zostały zgodnie z wskazanymi terminami płatności.

2.2. Zobowiązania

 W toku kontroli sprawozdań ustalono, że w sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych, sporządzonym za okres od 01.01.2018 r. do dnia 31.12.2018 r., wykazane zostały zobowiązania niewymagalne, w łącznej kwocie 507.788,25 zł, uregulowane w I kwartale 2019 r. W skład powyższej kwotywchodziły zobowiązania z tytułu:

• dostaw towarów i usług na kwotę 24.546,93 zł,
• wynagrodzeń, w tym dodatkowego wynagrodzenia rocznego na kwotę 406.149,31 zł,
• składek ZUS na kwotę 77.092,01 zł.

W sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń, sporządzonym wg stanu na koniec IV kwartału 2018 r. nie wykazano zobowiązań. Wsprawozdaniu Rb-34S z wykonania dochodów i wydatków wrd, sporządzonym na dzień 31.12.2018 r. wykazano zobowiązania w kwocie 0,01 zł. Zobowiązania ogółem wynikające z bilansu SP 53, wyniosły na dzień 31.12.2018 r. – 507.788,26 zł.

Nie stwierdzono nieprawidłowości ani uchybień.

Kwoty zobowiązań wykazane w ww. sprawozdaniach były zgodne z danymi ujętymi w ewidencji księgowej.

3. Zatrudnienie i wynagrodzenia

Kontrolą objęto dokumentację pracowniczą 5. ze 114. pracowników zatrudnionych w 2018 r. (wg stanu na dzień 31.12.2018 r.), tj. 4,39 % ogółu zatrudnionych.

Kontrolę prawidłowości naliczania wynagrodzeń przeprowadzono na podstawie akt osobowych, stanowiących podstawę naliczania i ewidencji na listach płac. Akta osobowe pracowników poddano kontroli pod względem prawidłowości zaszeregowania, zajmowanego stanowiska, posiadanego wykształcenia, przyznanych dodatków i zakresu obowiązków zatrudnionych pracowników oraz w zakresie zgodności z przepisami dotyczącymi prowadzenia dokumentacji pracowniczej.

Kontrolę prawidłowości naliczania wynagrodzeń przeprowadzono dla tych samych pracowników, których akta osobowe poddano kontroli.Kontroli poddano wynagrodzenia na kwotę 300.516,85 zł, tj. 5,79 % wynagrodzeń osobowych w kwocie ogółem 5.190.009,26 zł, zaewidencjonowanych w 2018 r. na § 4010. Kontroli poddano ponadto wynagrodzenia z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego na kwotę20.938,98 zł, tj. 3,77 % wynagrodzeń zaewidencjonowanych na § 4040 w kwocie ogółem 555.122,74 zł.

Stwierdzono przypadek, w którym nieprawidłowo ustalono datę nabycia przez pracownika prawa do nagrody jubileuszowej za 25 lat pracy. W toku kontroli wykazano bowiem, że pracownik nabył prawo do nagrody w dniu 10.04.2018 r., natomiast przyznana ona została mu dopiero w dniu 31.08.2018 r. (tj. 4 miesiące i 20 dni po terminie) i następnie wypłacona w dniu 03.09.2018 r. Skutkowało to nienaliczeniem należnego wynagrodzenia w kwocie 11,58 zł (związana ze zmianą wysokości wypłacanego wynagrodzenia różnica pomiędzy kwotą nagrody należną w dniu nabycia do niej prawa, a kwotą wypłaconą). Powyższe naruszało zapisy §8 ust. 1 ówcześnie obowiązującego rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych – Dz. U. z 2014 r. poz. 1786 ze zm. (aktualnie rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 15 maja 2018 r. – Dz. U. poz. 936 ze zm.), wg których pracownik nabywa prawo do nagrody jubileuszowej w dniu upływu okresu uprawniającego do tej nagrody. Powyższa kwota została wypłacona pracownikowi w trakcie kontroli.

Ustalono, że w części A wszystkich skontrolowanych akt osobowych znajdowały się dokumenty dotyczące nawiązania stosunku pracy i przebiegu zatrudnienia pracownika tj. m.in. zaświadczenia/certyfikaty z kursów i szkoleń, oświadczenia o zapoznaniu się z treścią regulaminu pracy, zaświadczenia o ukończeniu szkolenia wstępnego na stanowisku pracy, oświadczenie o zapoznaniu się z przepisami z zakresu ochrony przeciwpożarowej, informacje dot. obowiązującej dobowej i tygodniowej normy czasu pracy, terminu wypłaty wynagrodzenia i wymiaru urlopu oraz oświadczenia dot. przekazywania wynagrodzenia na wskazany rachunek bankowy.W 4. przypadkach (na 5 objętych kontrolą) w części B i C akt osobowych znajdowały się ponadto podania o urlop wypoczynkowy i opiekę nad dzieckiem w wieku do lat 14 oraz ewidencja czasu pracy, stanowiące element dokumentacji dotyczącej rozliczenia czasu pracy.Dodatkowo dokumenty znajdujące się w części A i B akt osobowych  2. objętych kontrolą pracowników były jedynie częściowo ponumerowane i ujęte w wykazach, natomiast w części C akt nie sporządzono w ogóle wykazów. Powyższy sposób prowadzenia akt osobowychbył niezgodny z zapisami § 6 ust. 2 pkt 2 i ust. 3 oraz § 8 pkt 1ówcześnie obowiązującego rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz. U. z 2017 r. poz. 894 ze zm.) (aktualnie § 3 pkt 2, § 4 ust. 1 i § 6 ust. 1 rozporządzenia Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 10 grudnia 2018 r. w sprawie dokumentacji pracowniczej – Dz. U. poz. 2369), według których dokumentacja dotycząca rozliczenia czasu pracy powinna być prowadzona odrębnie, akta osobowe pracownika winny być prowadzone z podziałem na trzy części, a dokumenty znajdującesię w poszczególnych częściach akt osobowych powinny być ułożone w porządku chronologicznym oraz ponumerowane; każda z tych części powinna zawierać pełny wykaz znajdujących się w nich dokumentów. Oświadczenia lub dokumenty dotyczące nawiązania stosunku pracy oraz przebiegu zatrudnienia powinny być natomiast  umieszczone w części B akt osobowych.

Dodatkowo w aktach osobowych wszystkich objętych kontrolą pracowników nie zamieszczono oświadczeń o zapoznaniu się z treścią regulaminu wynagradzania, co było niezgodne z zapisami § 11 ust. 6 obowiązującego w SP 53 regulaminu wynagradzania, wg których pracownik podpisuje ww. oświadczenie, które wpina się do jego akt osobowych. Za prawidłowe prowadzenie akt osobowych odpowiadał starszy referent.

W pozostałych przypadkach wynagrodzenia naliczane były zgodnie z dokumentacją pracowniczą, decyzjami dyrektora i obowiązującymi w tym zakresie przepisami.

4. Podatek dochodowy i składki ZUS

Wg deklaracji PIT-4R za 2018 r. podatek dochodowy od osób fizycznych naliczony został w kwocie ogółem490.788 zł.

Wg deklaracji ZUS P DRA za poszczególne miesiące 2018 r., składki na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i na Fundusz Pracy naliczone zostały w kwocie ogółem1.986.098,08 zł.

Nie stwierdzono nieprawidłowości ani uchybień.

We wszystkich przypadkach podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ZUS za poszczególne miesiące 2018 r. regulowane były w określonych przepisami terminach. SP 53 skorzystała również z prawa do zryczałtowanego wynagrodzenia z tytułu terminowego regulowania podatku dochodowego i prawidłowego wypłacania świadczeń z ubezpieczenia społecznego, w związku z czym uzyskała dochody w łącznej kwocie 1.608,67 zł

5. Sprawozdawczość

Badaniem objęto sprawozdania:

• Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych na dzień 31.12.2018 r. na kwotę ogółem 2.483,68 zł,
• Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych na dzień 31.12.2018 r. na kwotę ogółem 7.713.248,01 zł,
• Rb-34S z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 uofp, na dzień 31.12.2018 r. na kwotę 570.730,89 zł,
• Rb-Z kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji na dzień 31.12.2018 r. - brak zobowiązań,
• Rb-N kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych na dzień 31.12.2018 r. – 8.533,85 zł.

Plan dochodów budżetowych na dzień 31.12.2018 r. wyniósł 9.493 zł i wzrósł w porównaniu z planem dzień 01.01.2018 r. o 6.300 zł (1. zmiana).

Plan wydatków budżetowych na dzień 31.12.2018 r. wyniósł 7.722.008,65 zł i wzrósł w porównaniu z planem na dzień 01.01.2018 r. o 1.304.917,65 zł (dokonano 18. zmian planu).

Plan dochodów i wydatków wydzielonego rachunku dochodów na dzień 31.12.2018 r. wyniósł 681.500 zł i nie uległ zmianie w porównaniu z planem na dzień 01.01.2018 r.

Nie stwierdzono nieprawidłowości ani uchybień.

Kwoty wykazane w sprawozdaniach były zgodne z kwotami ujętymi w ewidencji księgowej. Każda zmiana planu poprzedzona była zgodą organu nadrzędnego, tj. Wydziału Oświaty, a w przypadku zmian planu wydzielonego rachunku dochodów, była zgodna z Uchwałą Nr XXIV/705/12 Rady Miasta Szczecin z dnia 26.11.2012 r. w sprawie gromadzenia dochodów na wydzielonym rachunku przez samorządowe jednostki budżetowe prowadzące działalność w zakresie oświaty (z uwzględnieniem zmian).

6. Inwentaryzacja

W toku kontroli sprawdzono wypełnienie przez jednostkę zapisów art. 26 ust. 3 uor w zakresie częstotliwości inwentaryzacji, a także sposób wykonania czynności inwentaryzacyjnych oraz sporządzenia dokumentacji potwierdzającej jej wykonanie na dzień 31.12.2018 r.

Sprawdzono, czy wartość majątku wg ksiąg rachunkowych była zgodna z wartością tego majątku wykazaną w księgach inwentarzowych oraz, czy stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych był zgodny z otrzymanymi przez jednostkę potwierdzeniami sald na dzień 31.12.2018 r.

Kontroli poddano dokumentację potwierdzającą wykonanie czynności inwentaryzacyjnych, w tym: protokół poinwentaryzacyjny, 2 arkusze spisu z natury przeprowadzonego w magazynie żywieniowym i gospodarczym, 4 protokoły z inwentaryzacji kas, zestawienie wyników inwentaryzacji przeprowadzonej w drodze potwierdzenia sald, protokoły weryfikacji aktywów i pasywów, sprawozdanie zbiorcze  oraz 10 potwierdzeń sald.

Nie stwierdzono nieprawidłowości ani uchybień.

Ostatni pełny spis z natury został przeprowadzony w roku 2017. Salda kont bankowych jednostki oraz wartość środków pieniężnych wynikająca ze spisu z natury w kasie były zgodne z ewidencją księgową.   

7. Dokumentacja finansowo – księgowa

W toku kontroli, analizie poddano następujące procedury obowiązujące w jednostce:

1. Zarządzenie nr 3/2003 dyrektora z  dnia 01.09.2003 r. w sprawie komputerowego prowadzenie płac oraz komputerowego systemu rozliczania ZUS,
2. Zarządzenie nr 2/2010 dyrektora z dnia 01.01.2010 r. w sprawie przeprowadzenia procedur kontroli zarządczej (ze zmianami);
3. Regulamin kontroli zarządczej z dnia 13.10.2010 r.,
4. Zarządzenie nr 1/2012 w sprawie ustalenia przyjętych zasad rachunkowości (z 46. zmianami),
5. Instrukcja inwentaryzacyjna (załącznik nr 3 do ww. zarządzenia),
6. Procedury obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych (zał. nr 4 do ww. zarządzenia),
7. Instrukcja kasowa (zał. nr 4 do ww. zarządzenia),
8. Zarządzenie nr 5/2015 dyrektora z dnia 01.09.2015 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji magazynowej,
9. Zarządzenie nr 3/2017 dyrektora z dnia 01.02.2017 r. w sprawie wydzielonego rachunku dochodów,
10. Zarządzenie dyrektora nr 2/2012 z dnia 01.01.2012 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji monitoringu i windykacji należności.

Stwierdzono, że dokumentacja SP 53 opisująca przyjęte zasady (politykę) rachunkowości nie zawierała jedynie określenia aktualnej wersji oprogramowania i daty rozpoczęcia jego eksploatacji. Było to niezgodne z zapisami art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. c uor.

Zarządzeniem nr 4/2019 dyrektora z 24.10.2019 r. dokonano aktualizacji oprogramowania służącego do prowadzenia ksiąg rachunkowych wraz ze wskazaniem wersji oprogramowania i daty jej wprowadzenia.

W pozostałym zakresie zasady rachunkowości zawierały informacje wskazane w art. 10 uor, a w stosowanych w SP 53 procedurach nie stwierdzono zapisów kolidujących z obowiązującymi przepisami.

8. Podatek od towarów i usług (VAT)

Kontroli poddano dokumentację prowadzoną w 2018 r. w związku z centralizacją rozliczeń podatku od towarów i usług Gminy Miasto Szczecin, w tym: 12 deklaracji VAT-7 wraz z załączonymi rejestrami sprzedaży i zakupu, 23. umowy sprzedaży, 200 faktur VAT i faktur wewnętrznych oraz 56 dowodów zakupu.

Nie stwierdzono nieprawidłowości ani uchybień.

We wszystkich przypadkach deklaracje VAT-7 za 2018 r. z załączonymi do nich stosownymi rejestrami przekazywane były do Urzędu Miasta Szczecin wraz z należnym podatkiem od towarów i usług w ustalonym przepisami terminie. SP 53 korzystała z prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z działalnością opodatkowaną.

9. Inne obszary

W toku kontroli sprawdzono, czy dyrektor  wywiązał się z obowiązku przekazywania informacji dotyczących występowania w jednostce transakcji podejrzanych i kontroli zewnętrznych przeprowadzonych w jednostce w 2018 r.Kontrolą objęto również prawidłowość nadania pracownikom uprawnień w systemie bankowości elektronicznej.

Ustalono, że w 2018 r. dyrektor pełnił administratora systemu bankowości elektronicznej, który mógł dysponować środkami na rachunkach łącznie z drugą osobą oraz zmieniać własne uprawnienia. Natomiast ze względu na bezpieczeństwo rola administratora powinna zostać nadana osobie, która nie ma możliwości zmiany własnych uprawnień i nie uczestniczy czynnie w procesie podpisywania zleceń płatniczych w systemie bankowości elektronicznej.

Według oświadczenia złożonego przez dyrektora w dniu 21.10.2019 r., w 2018 r. przeprowadzonych zostało w jednostce 5 kontroli. Informacja dotycząca 1. z 5. ww. kontroli nie została przekazana do Wydziału Kontroli i Audytu Wewnętrznego Urzędu Miasta Szczecin.Było to niezgodne z §8 Załącznika nr 1 do Zarządzenia Nr 78/16 Prezydenta Miasta Szczecin w sprawie zasad i trybu przeprowadzenia kontroli, wg którego informacja o wynikach kontroli przeprowadzonej przez organy kontroli zewnętrznej powinna być przekazana niezwłocznie wraz z kserokopią dokumentu pokontrolnego.

Ustalono, że informacje za 2018 r. dotyczące występowania w jednostce transakcji podejrzanych przekazane zostały terminowo.

 III. Uwagi i zalecenia

Przedstawiając powyższe oceny i uwagi, Prezydent Miasta zalecił Dyrektorowi SP 53:

1. Dokonywanie zapisów księgowych zgodnie z przepisami uor, tj. ze wskazaniem prawidłowej daty dokonania operacji gospodarczej.
2. Każdorazowe dokonywanie kontroli dowodów księgowych.
3. Przegląd akt osobowych wszystkich pracowników jednostki pod kątem zgodności sposobu ich prowadzenia z rozporządzeniem w sprawie dokumentacji pracowniczej oraz prawidłowości ustalonego stażu pracy.
4. Prowadzenie dokumentacji dotyczącej rozliczenia czasu pracy odrębnie tj. poza aktami osobowymi pracowników.
5. Zamieszczanie w aktach osobowych pracowników potwierdzeń zapoznania się z regulaminem wynagradzania.
6. Każdorazowe przekazywanie do WKiAW informacji o wynikach kontroli przeprowadzonych przez organa kontroli zewnętrznej.
7. Nadanie roli administratora osobie, która nie uczestniczy w procesie podpisywania zleceń płatniczych w systemie bankowości elektroniczneji nie ma możliwości zmiany własnych uprawnień.