Kontrole przeprowadzone przez WKiAW w 2022 roku

Wydział Kontroli i Audytu Wewnętrznego UM Szczecin (zw. dalej WKiAW) w okresie od 14 lutego 2022 r. do 25 marca 2022 r. przeprowadził kontrolę w Integracyjnym Punkcie Przedszkolnym „Dom Chichotka 2” w Szczecinie, ul. Kostki Napierskiego 51 (zw. dalej Punktem), w zakresie prawidłowości wykorzystania dotacji udzielonej w 2021 r. z budżetu Gminy Miasto Szczecin.

Opis stanu faktycznego stwierdzonego w toku kontroli został ujęty w protokole kontroli (odmowa podpisania). Ocena kontrolowanej działalności, wnioski i zalecenia pokontrolne zostały zawarte w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 7 czerwca 2022 r.

 I. Udzielenie dotacji w 2021 r.

W dniu 07.09.2020 r., organ prowadzący i jednocześnie Dyrektor Punktu, złożył wniosek o udzielenie dotacji na 2021 r.

Wysokość dotacji naliczonej i przekazanej w 2021 r. przez Gminę Miasto Szczecin (według liczby dzieci zgłoszonych w miesięcznych informacjach o aktualnej liczbie uczniów przez dyrektora Punktu do Wydziału Oświaty) wyniosła 435.536,49 zł. Dotacja w kwocie 372.782,59 zł dotyczyła dzieci objętych kształceniem specjalnym, a w kwocie 54.513,36 zł dzieci objętych wczesnym wspomaganiem rozwoju. Liczba wykazanych dzieci (w ujęciu rocznym) wyniosła: 22 – dzieci bez niepełnosprawności, 124 – dzieci niepełnosprawne posiadające orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego, wydane przez poradnię psychologiczno - pedagogiczną, 132 – dzieci objęte wczesnym wspomaganiem rozwoju posiadające opinię poradni psychologiczno – pedagogicznej o wczesnym wspomaganiu rozwoju.

Według danych zawartych w rocznym rozliczeniu dotacji otrzymanej w 2021 r., Punkt rozliczył dotację otrzymaną w pełnej wysokości i przeznaczył ją odpowiednio na:

• wynagrodzenia osób fizycznych zatrudnionych w placówce oraz osoby prowadzącej Punkt – 260.798,40 zł,
• wydatki pozostałe – 174.738,09 zł.

 II. Rozliczenie dotacji.

W wyniku kontroli dokumentów stanowiących podstawę zgłaszania dzieci do dotacji, nie stwierdzono przypadków pobrania dotacji w nadmiernej wysokości.

W wyniku kontroli, do rozliczenia dotacji nie uwzględniono wydatków na kwotę ogółem 27.703,46 zł, w tym na kształcenie specjalne w kwocie 14.160,11 zł:

1. z tytułu wynagrodzeń osobowych i bezosobowych pracowników oraz wynagrodzenia Dyrektora w łącznej wysokości 10.004,78 zł (in+ 16.510,96 zł na kształcenie specjalne), w tym:
   • w kwocie  in- 211,28 zł (in-18.279,47 zł na kształcenie specjalne) tytułem wynagrodzeń osobowych i bezosobowych pracowników ujętych w rozliczeniu dotacji, które nie wynikały z zawartych umów oraz przedłożonych dokumentów pracowniczych, a także powinny zostać przeliczone wyliczonym wskaźnikiem udziału tych wydatków w wydatkach ogółem w wys. 85,6%, celem ustalenia kwoty przypadającej na kształcenie specjalne,
   • w kwocie  in- 9.793,50 zł (in- 9.793,50 zł na kształcenie specjalne) tytułem podatku liniowego Dyrektora z uwagi na przekroczenie ustawowego limitu 117.171,94 zł tytułem wynagrodzeń wraz z pochodnymi na oba punkty: Dom Chichotka i Dom Chichotka 2; według art. 35 ust.1 pkt 1a ustawy z dnia 27 października 2017 r. o finansowaniu zadań oświatowych(Dz.U. z 2021 r. poz. 1930 ze zm.), wynagrodzenia dyrektora Punktu mogły być finansowane z przyznanej dotacji w wysokości nieprzekraczającej 150% 12-krotnego średniego wynagrodzenia nauczyciela dyplomowanego, o którym mowa w art. 30 ust. 3 pkt 4 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. - Karta Nauczyciela(Dz.U. z 2021 r. poz.1762)- w przypadku niepublicznych przedszkoli, oddziałów przedszkolnych w niepublicznych szkołach podstawowych i niepublicznych innych form wychowania przedszkolnego niewymienionych w tiret pierwszym, oraz niepublicznych szkół i placówek; zgodnie z ww. art. 30 ust. 3 ustawy Karta Nauczyciela, średnie wynagrodzenie nauczycieli ustalone dla nauczyciela dyplomowanego wynosiło 184% kwoty bazowej, określanej dla nauczycieli corocznie w ustawie budżetowej, a według art. 9 ust. 2 ustawy budżetowej na rok 2021 z dnia 20 stycznia 2021 r.(Dz.U. z 2021 r. poz. 190) kwota bazowa wyznaczona została w wysokości 3.537,80 zł, w związku z czym limit wynagrodzenia dyrektora przedszkola niepublicznego, jaki można pokryć z dotacji, wynosił 117.171,94 zł rocznie,
   • w rozliczeniu wynagrodzeń, w części dotyczącej kształcenia specjalnego, uwzględniono in+ kwotę w wysokości 44.583,93 zł netto z tytułu wynagrodzeń dyrektora Punktu, która w ocenie kontroli i po przeliczeniu wyliczonym wskaźnikiem udziału tych wydatków w wydatkach ogółem w wys. 85,6%, powinna zostać rozliczona ze środków dotacji przyznanej Punktowi,
2. pozostałych wydatków na kwotę ogółem 9.386,82 zł, w tym na kształcenie specjalne w kwocie 22.694,90 zł, tj. m.in.:

- wydatku z dnia 31.12.2021 r. na kwotę 5.900 zł z tytułu usługi felinoterapii, przewidzianej do realizacji w 2022 r. (5.900 zł na kształcenie specjalne),

- wydatków z dnia 31.12.2021 r. na kwotę łączną 3.357,30 zł z tytułu najmu lokalu, stanowiących zaliczkę na poczet najmu za 2022 r. (3.357,30 zł na kształcenie specjalne),

- wydatku z dnia 30.11.2021 r. na zakup w kwocie 38,75 zł, niepotwierdzony dowodem zapłaty (38,75 zł na kształcenie specjalne),

- wydatku na kwotę 23,73 zł, rozliczonego z dotacji na podstawie faktury nr FAS/137/2021/PN nieprzedstawionej do kontroli (niepodlegającemu rozliczeniu na kształcenie specjalne),

- wydatku z dnia 09.12.2021 r. w kwocie 66,14 zł tytułem faktury za usługi telekomunikacyjne, zrealizowanego bez uwzględnienia wskazanej w fakturze nadpłaty w tej samej kwocie (66,14 zł na kształcenie specjalne),

- wydatku w kwocie 0,90 zł (0,90 zł na kształcenie specjalne) stanowiącego różnicę pomiędzy kwotą do zapłaty w wysokości 6.457,90 zł wynikającą z faktury nr 60603341 a zapłatą uregulowaną w dniu 04.12.2021 r. w wysokości 6.457 zł,

- wydatków w kwocie ogółem 13.331,81 zł przyjętych do rozliczenia kształcenia specjalnego w pełnej wysokości, które w ocenie kontroli powinny zostać przeliczone wyliczonym wskaźnikiem udziału tych wydatków w wydatkach ogółem w wys. 85,6%,

3. pozostałych wydatków na zakup wyposażenia w kwocie łącznej 8.311,86 zł (7.976,17 zł na kształcenie specjalne), które zgodnie ze stanem faktycznym potwierdzonym protokołem oględzin, nie było w użytkowaniu Punktu, w tym:

- wydatku w kwocie 2.325,86 zł z dnia 17.10.2021 r. dokonanego na podstawie faktury nr (S)FS-SAL/88/2021/10 wystawionej tytułem zakupu wycieraczek aluminiowych z drenażem wraz z usługą, tj. wyposażenia przechowywanego w magazynie w Stargardzie,

- wydatków w kwocie ogółem 5.986 zł na zakup projektora fal, kocyka świecącego, kącika lustrzanego do terapii oraz domku terapeutycznego, tj. wyposażenia, które zgodnie z wyjaśnieniami dyrektora użytkowane było przez ponad pół roku, a następnie zostało wypożyczone jednemu z pracowników.

Kwota wydatków poniesionych zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy o finansowaniu zadań oświatowych, która została przyjęta do rozliczenia dotacji, wyniosła 407.833,03 zł (po uwzględnieniu wyniku oględzin).

Dotacja przekazana Punktowi w 2021 r. wyniosła 435.536,49 zł, w związku z powyższym organ wykorzystał dotację niezgodnie z przeznaczeniem w wysokości 27.703,46 zł, w tym na kształcenie specjalne w kwocie 14.160,11 zł.

Według art. 252 ust. 1 pkt 1, ust. 5, ust. 6 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 305 ze zm.), zw. dalej uofp, dotacje wykorzystane niezgodnie z przeznaczeniem podlegają zwrotowi do budżetu wraz z odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości podatkowych, w ciągu 15 dni od dnia stwierdzenia okoliczności, o których mowa w pkt. 1. Odsetki od dotacji podlegających zwrotowi do budżetu jednostki samorządu terytorialnego nalicza się począwszy od dnia przekazania z budżetu jednostki samorządu terytorialnego dotacji wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem.

 III. Uwagi i zalecenia pokontrolne

Przedstawiając powyższe oceny i uwagi, stosownie do § 10 ust. 1 Załącznika Nr 1 do uchwały Nr IX/257/19 Rady Miasta Szczecin z dnia 5 lipca 2019 r. w sprawie trybu udzielania i rozliczania dotacji dla przedszkoli, innych form wychowania przedszkolnego, szkół i placówek niepublicznych oraz publicznych prowadzonych przez inny niż jednostka samorządu terytorialnego organ, funkcjonujących na terenie Miasta Szczecin oraz trybu przeprowadzania kontroli prawidłowości ich pobrania i wykorzystania, Prezydent Miastazalecił organowi prowadzącemu Integracyjny Punkt Przedszkolny „Dom Chichotka 2”:

1. Zwrot na rachunek bieżący budżetu miasta (nr 57 1020 4795 0000 9702 0277 8470 - Dochody niemajątkowe) dotacji wykorzystanej niezgodnie z przeznaczeniem w łącznej kwocie 27.703,46 zł wraz z odsetkami naliczonymi według art. 252 ust. 6 pkt 1 uofp.
2. Wykorzystywanie dotacji wyłącznie na dofinansowanie realizacji zadań Punktu w zakresie określonym w art. 35 ustawy o finansowaniu zadań oświatowych.