Kontrole przeprowadzone przez WKiAW w 2024 roku

Wydział Kontroli i Audytu Wewnętrznego UM Szczecin (zw. dalej WKiAW) w okresie od 1 marca 2024 r. do 24 maja 2024 r. przeprowadził kontrolę w Przedszkolu „Pszczółka i Spółka” w Szczecinie, ul. Policka 52, zwanym dalej Przedszkolem, w zakresie prawidłowości wykorzystania dotacji udzielonej w 2023 r. z budżetu Gminy Miasto Szczecin.

Opis stanu faktycznego stwierdzonego w toku kontroli został ujęty w protokole kontroli podpisanym w dniu 24 maja 2024 r. Ocena kontrolowanej działalności, wnioski i zalecenia pokontrolne zostały zawarte w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 3 czerwca 2024 r.

I. Udzielenie dotacji w 2023 r.

W dniu 27.09.2022 r. został złożony przez osobę prowadzącą i dyrektora Przedszkolawniosek o udzielenie dotacji na 2023 r.

Wysokość dotacji naliczonej i przekazanej w 2023 r. przez Gminę Miasto Szczecin (wg liczby dzieci zgłoszonych w miesięcznych informacjach o aktualnej liczbie uczniów przez dyrektora Przedszkola do Wydziału Oświaty), wyniosła 490.348,37 zł, w tym: 216.509,48 zł na dzieci niepełnosprawne. Liczba wykazanych dzieci (w ujęciu rocznym) wyniosła: 309 dzieci bez niepełnosprawności i 65 posiadających orzeczenia o potrzebie kształcenia specjalnego.

Wg danych zawartych w rocznym rozliczeniu dotacji otrzymanej w 2023 r., Przedszkole rozliczyło dotację otrzymaną w pełnej wysokości i przeznaczyło ją odpowiednio na:

• wynagrodzenia:

- osób fizycznych zatrudnionych w Przedszkolu (w tym pochodne od ww. wynagrodzeń) – 311.077,12 zł (w tym na kształcenie specjalne – 186.522,55 zł),

- dyrektora (netto) – 46.084,41 zł (w tym na kształcenie specjalne – 0 zł),

• wydatki pozostałe – 133.186,84 zł (w tym na kształcenie specjalne – 29.986,93 zł).

II. Rozliczenie dotacji.

W wyniku kontroli, do rozliczenia dotacji nie uwzględniono wydatków na kwotę ogółem w wys. 5.944,84 zł, w tym 4.276,31zł na kształcenie specjalne, tj.

1. z tytułu wynagrodzeń osobowych i bezosobowych w łącznej wys. 4.087,47 zł brutto,w tym 3.624,64 zł na kształcenie specjalne. Zakwestionowana kwota wynagrodzeń osobowych i bezosobowych dotyczyła m.in.:

- kwoty w wys. 3.396,47 zł, w tym 2.749,64 zł na kształcenie specjalne, tytułem składek ZUS od wynagrodzeń za grudzień 2023 r. Składki uregulowane zostały dopiero w dniu 4.02.2024 r., w związku z czym błędne zostały ujęte w rozliczeniu dotacji za rok 2023, co było niezgodne z  z art. 35 ust. 3 ustawy z dnia 27 października 2017 r. o finansowaniu zadań oświatowych (Dz.U. z 2024 r. poz. 754) , zwanej dalej ustawą o finansowaniu zadań oświatowych, wg którego dotacja może być wykorzystana wyłącznie na pokrycie wydatków związanych z realizacją zadań określonych w ust. 1, poniesionych w roku budżetowym, na który dotacja została udzielona, niezależnie od tego, którego roku dotyczą te zadania,

- kwoty w wys. 691 zł, w tym 567,58 zł na kształcenie specjalne, tytułem podatku od wynagrodzeń za grudzień 2023 r. Podatek uregulowany został dopiero w dniu 4.02.2024 r. a jego ujęcie w rozliczeniu dotacji za rok 2023 r. naruszało ww. art. 35 ust. 3 ustawy o finansowaniu zadań oświatowych,

- kwoty wynagrodzeń osobowych i bezosobowych w łącznej wys. 229,38 zł na kształcenie specjalne (dotyczyło 3 pracowników i 3 zleceniobiorców), która to kwota została ustalona z pominięciem faktycznie wypracowanych godzin z dziećmi niepełnosprawnymi (Dyrektor przyjął w rozliczeniu dotacji wartość podaną przez biuro rachunkowe, niezgodną z wykazem wypracowanych godzin i zaokrągloną do pełnych złotych),

2. z tytułu pozostałych wydatków w łącznej wys. 1.857,37 zł, w tym 651,67 zł na kształcenie specjalne. Zakwestionowana kwota dotyczyła m.in.:

- wydatków w łącznej wys. 1.562,61 zł, w tym 104 zł na kształcenie specjalne, tytułem zakupu mediów oraz usługi prowadzenia zajęć, które to wydatki błędne zostały ujęte w rozliczeniu dotacji za rok 2023, zostały poniesione bowiem w roku 2022 i 2024. Naruszało to ww. art. 35 ust. 3 ustawy o finansowaniu zadań oświatowych,

- wydatków w łącznej wys. 469,53zł na kształcenie specjalne, tytułem zakupu usług prowadzenia zajęć, opłat za wynajem lokalu – siedziby Przedszkola oraz zakup energii elektrycznej, rozliczonych przez dyrektora w udziałach niezgodnych ze stosowanym miesięcznym „kluczem” ustalania kwoty wydatków na kształcenie specjalne. W ocenie kontroli wydatki na prowadzenie zajęć przez Centrum Sportu "Dino" oraz opłaty za wynajem stanowiły wydatki wspólne, związane z zadaniami realizowanymi wobec wszystkich dzieci (zarówno dzieci zdrowych, jak i z orzeczeniami o potrzebie kształcenia specjalnego), w związku z czym powinny zostać ujęte w rozliczeniu dotacji poprzez zastosowanie „klucza” udziału liczby dzieci niepełnosprawnych w ogólnej  liczbie dzieci w danym miesiącu („klucz” stosowany w Przedszkolu) podziału wydatków w poszczególnychmiesiącach,

- wydatków pozostających bez bezpośredniego związku z zadaniami placówki w zakresie kształcenia, wychowania i opieki, w tym kształcenia specjalnego i profilaktyki społecznej w myślart. 35 ust. 1 i 4 ustawy o finansowaniu zadań oświatowych,tj. wydatków na: wznowienie dostaw energii wstrzymanej z winy odbiorcy, zakup płynu do płukania, płynu do spryskiwaczy oraz odsetek za zwłokę, w łącznej wys. 174,47 zł, w tym 46,17 zł na kształcenie specjalne,

- błędnego ujęcia w rozliczeniu dotacji niezapłaconych kwot:

a) 88,32 zł tytułem korekty faktury za dziennik elektroniczny,

b) 31,97 zł tytułem podatku VAT za zakup poduszki (wydatkowano kwotę netto), w całości rozliczonej z dotacji na kształcenie specjalne.

Kwota wydatków poniesionych zgodnie z art. 35 ust. 1, 4 i 5 ustawy o finansowaniu zadań oświatowych, która została przyjęta do rozliczenia dotacji, wyniosła 484.403,54 zł, w tym 212.233,17 zł na kształcenie specjalne.

Dotacja przekazana Przedszkolu w 2023 r. wyniosła 490.348,37 zł, w tym: 216.509,48 zł na kształcenie specjalne,w związku z powyższym organ wykorzystał dotację niezgodnie z przeznaczeniem w wysokości 5.944,84 zł, w tym 4.276,31zł na kształcenie specjalne.

Według art. 252 ust. 1 pkt 1, ust. 5, ust. 6 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2023 r. poz. 1270 ze zm.), zw. dalej uofp, dotacje wykorzystane niezgodnie z przeznaczeniem podlegają zwrotowi do budżetu wraz z odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości podatkowych, w ciągu 15 dni od dnia stwierdzenia okoliczności, o których mowa w pkt. 1, tj. wykorzystania niezgodnie z przeznaczeniem. Odsetki od dotacji podlegających zwrotowi do budżetu jednostki samorządu terytorialnego nalicza się począwszy od dnia przekazania z budżetu jednostki samorządu terytorialnego dotacji wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem.

 III. Uwagi i zalecenia pokontrolne

Przedstawiając powyższe oceny i uwagi, stosownie do § 10 ust. 1 Załącznika Nr 1 do uchwały Nr IX/257/19 Rady Miasta Szczecin z dnia 5 lipca 2019 r. w sprawie trybu udzielania i rozliczania dotacji dla przedszkoli, innych form wychowania przedszkolnego, szkół
i placówek niepublicznych oraz publicznych prowadzonych przez inny niż jednostka samorządu terytorialnego organ, funkcjonujących na terenie Miasta Szczecin oraz trybu przeprowadzania kontroli prawidłowości ich pobrania i wykorzystania (ze zmianami wprowadzonymi uchwałami: nr XXIII/691/20 Rady Miasta Szczecinz dnia 24 listopada 2020 r., nr LV/1537/23 Rady Miasta Szczecin z dnia 12 grudnia 2023 r.), Prezydent Miasta Szczecin zalecił osobie prowadzącej Przedszkole „Pszczółka i Spółka”:

1. Zwrot na rachunek bieżący budżetu miasta (nr 57 1020 4795 0000 9702 0277 8470 - Dochody niemajątkowe) dotacji wykorzystanej niezgodnie z przeznaczeniem w łącznej kwocie 5.944,84 zł (z zaznaczeniem kwoty 4.276,31zł na kształcenie specjalne) wraz
   z odsetkami naliczonymi wg art. 252 ust. 6 pkt 1 uofp.
2. Wykorzystywanie dotacji wyłącznie na dofinansowanie realizacji zadań Przedszkola w zakresie określonym w art. 35 ustawy o finansowaniu zadań oświatowych.