Kontrole przeprowadzone przez WKiAW w 2015 roku

Wydział Kontroli i Audytu Wewnętrznego Urzędu Miasta Szczecin w okresie 17.12.2015 r. – 4.01.2016 r. przeprowadził kontrolę w Szkole Podstawowej nr 47 w Szczecinie, ul. Jagiellońska 59, zwanej dalej SP nr 47, w zakresie gospodarowania ZFŚS w 2014 r.

Ocena kontrolowanego zagadnienia, wnioski i zalecenia pokontrolne zawarte zostały w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 20.01.2016 r.

 I. Ocena ogólna kontrolowanej działalności

WKiAW, mimo stwierdzonych uchybień, pozytywnie ocenił prowadzenie gospodarki Zakładowym Funduszem Świadczeń Socjalnych w 2014 r.

Stwierdzone uchybienia dotyczyły nieegzekwowania obowiązku składania wniosków o zapomogi finansowe w przypadku świadczeń przyznanych w dniach 31.03.2014 r. i 26.11.2014 r.

 Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie:

• opracowania i wprowadzenia w życie regulamin ZFŚS,
• każdorazowego uwzględniania kryterium dochodowego,
• opodatkowywania świadczenia zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 26, 38, 67 i 78 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.),zwanej dalej uopd.

 II. Oceny cząstkowe

1. Zwiększenia i zmniejszenia ZFŚS

Fundusz socjalny SP nr 47 w 2014 r. wyniósł 281.766,52 zł. Na tę kwotę złożyło się m.in.:

- stan konta na dzień 1.01.2014 r.  – 63.921,06 zł,

- wpływy z tytułu spłacanych pożyczek mieszkaniowych – 36.812,76 zł,

- odpisy na fundusz 2014 r. – 179.231,00 zł,

- odsetki bankowe – 1.801,70 zł.

Wypłaty z funduszu w 2014 r. wyniosły 239.397,22 zł, na co złożyły się m.in.:

- pożyczki mieszkaniowe – 41.000,00 zł,

- świadczenia urlopowe nauczycieli netto – 40.206,29 zł,

- dofinansowanie do wypoczynku indywidualnego pracowników i emerytów netto – 24.889 zł,

- dofinansowanie do wypoczynku dzieci – 4.080,00 zł,

- zapomogi pieniężne netto (kwiecień i grudzień) – 92.220,00 zł,

- zapomogi pieniężne pozostałe netto – 3.386,58 zł,

- działalność turystyczna (wyjazd do Kopenhagi) – 9.660,00 zł,

- działalność kulturalno – oświatowa (Wigilia) – 485,85 zł,

- zapomogi losowe – 1.640,00 zł,

- refundacja biletów – 791,50 zł,

- zapłacony podatek od przyznanych świadczeń w 2014 r. – 21.038,00 zł.

Kontroli poddano:

- 24 wnioski o świadczenia z ZFŚS,

- wszystkie wyciągi bankowe konta ZFŚS z 2014 r.,

- 3 raporty kasowe,

- 13 list płac,

- 13 list wypłat świadczeń dla emerytów,

- 2 faktury potwierdzające organizację imprezy kulturalno – oświatowej i wyjazdu turystycznego,

- 14 protokołów z posiedzeń zespołu doradczego,

- 13 umów o pożyczki mieszkaniowe.

W 2014 r. przyznano i wypłacono 13 pożyczek mieszkaniowych na łączną kwotę 41.000 zł.

W 2014 r. dwukrotnie decyzją dyrektora i zespołu doradczego (protokoły nr: 256/2014 z dnia 31.03.2014 r. i nr 264/2014 z dnia 26.11.2014 r.) wszyscy pracownicy oraz emerytowani pracownicy SP nr 47 otrzymali świadczenia socjalne w postaci zapomóg w łącznej wysokości 92.220 zł mimo, że żadna ze 101 osób uprawionych nie złożyła wniosku. Było to niezgodne z § 7 ust. 1 obu obowiązujących w 2014 r. regulaminów ZFŚS, tj.regulaminuz dnia 9.11.2008 r. oraz regulaminuz dnia 1.09.2014 r., według którego podstawą przyznania pomocy socjalnej z funduszu jest wniosek osoby uprawnionej, poparty jej oświadczeniem o średnim dochodzie netto/brutto (w regulaminie z dnia 9.11.2008r. mowa o dochodzie netto. W regulaminie z dnia 1.09.2014 r. mowa o dochodzie brutto.) na jednego członka rodziny. Wprawdzie wszystkie osoby uprawnione złożyły stosowne oświadczenie o wysokości dochodu i kwoty przyznanych świadczeń były zróżnicowane pod względem kryterium dochodowego, nie wypełnione jednak zostały zapisy § 9 ust. 1 i 5 regulaminuz dnia 9.11.2008 r., według którego zapomogi pieniężne mogą być przyznawane pracownikom, którzy ze względu na swoją sytuację życiową lub rodzinną znaleźli się w trudnych warunkach materialnych. Wysokość przyznanej zapomogi ustalana jest każdorazowo indywidualnie, na podstawie złożonego przez pracownika wniosku wraz z załącznikami, odpowiednio dokumentującymi jego sytuację życiową i materialną, które mają wpływ na jego egzystencję oraz § 10 ust. 1 pkt 1.2 i § 11 ust. 4 regulaminu z dnia 1.09.2014 r., według których zapomoga stanowi bezzwrotną pomoc finansową przyznawaną osobom uprawnionym znajdującym się w szczególnej, trudnej sytuacji materialnej, niepozwalającej na zaspokojenie ich podstawowych potrzeb życiowych. Wysokość przyznanej zapomogi ustalana jest każdorazowo indywidualnie w ramach istniejących środków, na podstawie złożonego przez pracownika wniosku wraz z załącznikami, odpowiednio dokumentującymi jego sytuację życiową i materialną, które mają wpływ na jego egzystencję.

Tym bardziej niezrozumiałym był zapis zawarty przez dyrektora i zespół doradczy w protokole nr 264/2014 z dnia 26.11.2014 r. uzasadniający przyznanie zapomóg wszystkim pracownikom szkoły (również emerytowanym) „w związku z trudną sytuacją finansową”. Zapomoga pieniężna, z definicji, stanowi bezzwrotną pomoc finansową w postaci jednorazowego świadczenia pieniężnego mającego na celu wsparcie finansowe osoby, która z przyczyn od siebie niezależnych znalazła się w trudnej sytuacji życiowej. Pracownicy nie wnioskowali o zapomogi, żaden w związku z tym nie zgłosił trudnej sytuacji finansowej, życiowej, rodzinnej lub materialnej.

Za gospodarowanie środkami ZFŚS odpowiedzialny był dyrektor SP nr 47.

W SP nr 47 w 2014 r. obowiązywały dwa regulaminy ZFŚS: z dnia 9.11.2008 r. i zdnia1.09.2014 r. określające zasady gromadzenia i wydatkowania środków z funduszu. Ze środków funduszu korzystali nauczyciele, pracownicy administracji i obsługi oraz emeryci.

Kwoty przyznanych świadczeń każdorazowo uzależnione były od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osób uprawnionych.

WKiAW, mimo stwierdzonych uchybień, pozytywnie ocenił gospodarowanie Zakładowym Funduszem Świadczeń Socjalnych.

 2. Podatek od świadczeń z ZFŚS

Od świadczeń socjalnych w 2014 r. został naliczony i odprowadzony podatek dochodowy w łącznej wysokości 21.038 zł.

Kontroli poddano 13 list płac.

Nie stwierdzono nieprawidłowości w procesie naliczania i odprowadzania podatku dochodowego od świadczeń z ZFŚS.

Świadczenia wypłacane emerytom i za zorganizowany wypoczynek dzieci do 18 lat (pracownik przedkładał dokumenty potwierdzające zakup pobytu dziecka na kolonii, obozie, zielonej szkole), były zwolnione z podatku zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 38 i 78 uopd.

Zapomogi losowe były zwolnione z naliczenia podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 26 uopd.

Pozostałe świadczenia socjalne wypłacone pracownikom były opodatkowane powyżej kwoty wolnej od podatku w wys. 380 zł, tj. zgodnie z ww. art. 21 ust. 1 pkt 67 uopd.

Uczestnicy wyjazdu turystycznego, zorganizowanego i zakupionego w całości przez pracodawcę(Faktura Vat marża nr FM01/10/14 z dnia 6.10.2014 r. na kwotę 9.660 zł.), byli zwolnieni z podatku dochodowego na podstawie wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8.07.2014 r.(Sygn. Akt K 7/13).

 III. Uwagi i zalecenia

Prezydent Miasta Szczecin zalecił Dyrektorowi SP nr 47 przyznawać świadczenia socjalne zgodnie z obowiązującym regulaminem ZFŚS, tj. na wniosek osoby uprawnionej.