Kontrole przeprowadzone przez WKiAW w 2023 roku

Wydział Kontroli i Audytu Wewnętrznego UM Szczecin (zw. dalej WKiAW) w okresie od 16 października 2023 r. do 14 listopada 2023 r. przeprowadził kontrolę w Prywatnym Przedszkolu Nieboraki przy ul. ks. Piotra Ściegiennego 34/35 w Szczecinie (zw. dalej przedszkolem), w zakresie prawidłowości wykorzystania dotacji udzielonej w 2022 r. z budżetu Gminy Miasto Szczecin.

Opis stanu faktycznego stwierdzonego w toku kontroli został ujęty w protokole kontroli podpisanym w dniu 14 listopada 2023 r. Ocena kontrolowanej działalności, wnioski i zalecenia pokontrolne zostały zawarte w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 5 grudnia 2023 r.

I. Udzielenie dotacji w 2022 r.

W dniu 28.09.2021 r. został złożony przez Joannę Wysokińską – organ prowadzący niepubliczną placówkę oświatową pod nazwą Prywatne Przedszkole Nieboraki (zw. dalej przedszkolem) z siedzibą przy ul. Ks. Piotra Ściegiennego 34/35 w Szczecinie, wnioseko udzielenie dotacji na 2022 r.

Wysokość dotacji naliczonej i przekazanej w 2022 r. przez Gminę Miasto Szczecin wg miesięcznych informacji o aktualnej liczbie uczniów, składanych przez organ prowadzący do Wydziału Oświaty Urzędu Miasta Szczecin, wyniosła ogółem 146 496,00 zł.

Liczba uczniów w ujęciu rocznym, na których jednostka otrzymała dotację w 2022 r., wynikająca z ww. miesięcznych informacji, wyniosła 192.

Wg danych zawartych w Rocznym rozliczeniu dotacji otrzymanej w 2022. r. sporządzonym przez organ prowadzący, przedszkole rozliczyło dotację otrzymaną w wys. 146 496,00 zł i przeznaczyło ją na:

• wynagrodzenia osób fizycznych zatrudnionych w szkole – 69 293,53 zł,
• pozostałe wydatki – 77 202,47 zł.

 II. Rozliczenie dotacji

1. W zakresie prawidłowości zgłoszonej liczby dzieci w miesięcznych informacji o aktualnej liczbie uczniów 

Na podstawie przedłożonych w trakcie kontroli dokumentów stwierdzono, że w miesiącu grudniu 2022 r. organ prowadzący zgłosił do systemu informatycznego „Rejestr szkół i obsługa dotacji dla placówek niepublicznych” (zw. dalej ODPN) oraz wykazał w miesięcznej informacji o aktualnej liczbie uczniów, dziecko które nie spełniało wymogów określonych w art. 31 ust. 1 oraz ust. 3 ustawy z dnia 14 grudnia Prawo oświatowe, tj. na dzień 1 grudnia 2022 r. nie ukończyło co najmniej 2,5 roku życia.

Zgodnie z przywołanym wyżej przepisem, wychowanie przedszkolne obejmuje dzieci od początku roku szkolnego w roku kalendarzowym, w którym dziecko kończy 3 lata, do końca roku szkolnego w roku kalendarzowym, w którym dziecko kończy 7 lat, natomiast w szczególnie uzasadnionych przypadkach, wychowaniem przedszkolnym może także zostać objęte dziecko, które ukończyło 2,5 roku.

Ponadto na podstawie § 4 ust. 1 Załącznika nr 1 do uchwały nr IX/257/19 Rady Miasta Szczecin z dnia 5 lipca 2019 r. w sprawie trybu udzielania i rozliczania dotacji dla przedszkoli, innych form wychowania przedszkolnego, szkół i placówek niepublicznych oraz publicznych prowadzonych przez inny niż jednostka samorządu terytorialnego organ, funkcjonujących na terenie Miasta Szczecin oraz trybu przeprowadzania kontroli prawidłowości ich pobrania i wykorzystania (zw. dalej uchwałą nr IX/257/19), organ prowadzący zobowiązany był do składania w Wydziale Oświaty Urzędu Miasta Szczecin w terminie do 5. dnia każdego miesiąca informacji o aktualnej liczbie uczniów na pierwszy roboczy dzień każdego miesiąca.

W toku kontroli ustalono, żeliczba dzieci, na którą została pobrana dotacja w 2022 r. wyniosła 192, natomiast faktyczna liczba dzieci wyniosła 191. W związku z powyższym, stwierdzono pobranie dotacji w nadmiernej wysokości w kwocie 763,00 zł.

 2. W zakresie prawidłowości wykorzystania dotacji zgodnie z art. 35 ustawy o finansowaniu zadań oświatowych Organ prowadzący udostępnił dokumenty dotyczące wydatków rozliczonych z dotacji w 2022 r. na łączną kwotę 146 496,00 zł.

W wyniku kontroli ustalono, że kwota wydatków uwzględniona do rozliczenia dotacji wyniosła 133 699,53 zł, w tym:

• wynagrodzenia osobowe i bezosobowe netto – 51 600,00 zł,
• składki ZUS od wypłaconych wynagrodzeń 6 712,17 zł,
• pozostałe wydatki – 75 387,36zł.

Do rozliczenia dotacji wykorzystanej w 2022 r. nie uwzględniono następujących wydatków:

• wynagrodzenia pracownika z tytułu umowy o pracę za m-c II 2022 r. w kwocie 500,00 zł netto, rozliczonego z dotacji w kwocie wyższej niż wynikająca z umowy o pracęi z przelewu wynagrodzenia,
• wynagrodzenia pracownika z tytułu umowy o pracę za m-c XII 2022 r. w kwocie 1 800,00 zł netto, wypłaconego w kolejnym roku budżetowym,
• wydatku w wys. 189,00 zł, dotyczącego zakupu książek metodycznych, poniesionegow kolejnym roku budżetowym,
• wydatków w kwocie 129,00 zł, dotyczącego kursu dla nauczycieli oraz w kwocie 234,90 zł, dotyczącego zakupu książek, które nie zostały udokumentowane przelewami,
• wydatku w kwocie 771,00 zł dotyczącego grysu marmurkowego i opryskiwacza, jako wydatki niezwiązane z zadaniami placówki i organu prowadzącego,
• zobowiązania z tytułu składek ZUS od rozliczonych z dotacji wynagrodzeń osobowych za miesiące od VII do XII 2022 r. w części, która nie została udokumentowana przelewami w kwocie ogółem 8 045,63 zł oraz składek ZUS w wys. 167,94 zł,z tytułu rozliczenia wynagrodzenia za m-c II 2022 r. w kwocie wyższej niż wynikająca z umowy i z przelewu wynagrodzenia,
• zobowiązania z tytułu podatku dochodowego od wynagrodzeń osobowych i bezosobowych za 2022 r. w wys. 959,00 zł, zapłaconego w kolejnym roku budżetowym.

Powyższe wydatki w kwocie ogółem 12 796,47 zł,zostały rozliczone przez organ ze środków dotacji oświatowej niezgodnie z art. 35 ust. 3 ustawyz dnia 27 października 2017 r. o finansowaniu zadań oświatowych(zw. dalej ustawą o finansowaniu zadań oświatowych),na podstawie którego, dotacja oświatowa może być wykorzystana wyłącznie na pokrycie wydatków związanych z realizacją zadań określonych w ust. 1, poniesionych w roku budżetowym, na który dotacja została udzielona,niezależnie od tego, którego roku dotyczą te zadania.

Ponadto ustalono, że zapłata składek ZUS za poszczególne miesiące 2022 r. od wynagrodzeń pracowników rozliczonych z dotacji, nastąpiła po terminie wynikającym z zapisów art. 47 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych. W przypadku należnych zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników za miesiące od II do XII 2022 r., stwierdzono, że zapłata nastąpiła po terminie wynikającym z art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 44 ust. 3 pkt. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (zw. dalej uofp),wydatki publiczne powinny być dokonywane w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań.

Według art. 252 ust. 1 pkt 1 i 2, ust. 5, ust. 6 pkt 1 i 2 uofp,dotacje wykorzystane niezgodnie przeznaczeniem, pobrane nienależnie lub w nadmiernej wysokości, podlegają zwrotowi do budżetu wraz z odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości podatkowych, w ciągu 15 dni od dnia stwierdzenia okoliczności, o których mowa w pkt 1 lub pkt 2.

Zwrotowi do budżetu jednostki samorządu terytorialnego podlega ta część dotacji, która została wykorzystana niezgodnie z przeznaczeniem, nienależnie udzielona lub pobrana w nadmiernej wysokości. Odsetki od dotacji podlegających zwrotowi do budżetu jednostki samorządu terytorialnego nalicza się począwszy od dnia przekazania z budżetu jednostki samorządu terytorialnego dotacji wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lubnastępującego po upływie terminów zwrotu określonych w ust. 1 i 2 w odniesieniu do dotacji pobranej nienależnie lub w nadmiernej wysokości.

III. Uwagi i zalecenia pokontrolne

Przedstawiając powyższe oceny i uwagi, stosownie do § 10 ust. 1 Załącznika nr 1 do uchwały nr IX/257/19, Prezydent Miasta Szczecin zalecił organowi prowadzącemu niepubliczną placówkę oświatową Prywatne Przedszkole Nieboraki:

1. Zwrot na rachunek bieżący budżetu miasta (nr 57 1020 4795 0000 9702 0277 8470 - Dochody niemajątkowe) dotacji pobranej w nadmiernej wysokości w łącznej kwocie 763,00 zł wraz z ewentualnymi odsetkami naliczonymi zgodnie z art. 252 ust. 6 pkt 2 uofp.
2. Zwrot na rachunek bieżący budżetu miasta (nr 57 1020 4795 0000 9702 0277 8470 - Dochody niemajątkowe) dotacji wykorzystanej niezgodnie z przeznaczeniem w kwocie ogółem 12 796,47 zł wraz z odsetkami naliczonymi wg art. 252 ust. 6 pkt 1 ustawy o finansach publicznych.
3. Przedkładanie do Wydziału Oświaty Urzędu Miasta Szczecin rzetelnych informacji o faktycznej liczbie uczniów wg stanu na pierwszy roboczy dzień każdego miesiąca.
4. Wykorzystywanie dotacji na dofinansowanie realizacji zadań placówki w zakresie określonym w art. 35 ust. 3 ustawy o finansowaniu zadań oświatowych.