Załącznik Nr 1 
do Zarządzenia Nr 294/07 
Prezydenta Miasta Szczecin
z dnia 30 maja 2007 r. 	

STATUT AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W GMINIE MIASTO SZCZECIN

§ 1. 1. Audyt wewnętrzny jest działalnością niezależną, obiektywnie zapewniającą 
i doradczą, której celem jest przysporzenie wartości i usprawnienie działalności operacyjnej jednostki. Obejmuje on niezależne badanie systemów zarządzania i kontroli w Gminie Miasto Szczecin, w tym procedur kontroli finansowej. Celem powyższego badania jest uzyskanie przez kierownika jednostki obiektywnej i niezależnej oceny adekwatności, efektywności i skuteczności tych systemów. 
2. Audyt wewnętrzny pomaga Gminie Miasto Szczecin w osiąganiu jej celów poprzez systematyczne i zdyscyplinowane podejście do oceny i doskonalenia skuteczności procesów zarządzania ryzykiem, kontroli i governance.
3. Czynności zapewniające (poświadczające) obejmują obiektywną ocenę dowodów, dokonywaną przez audytorów wewnętrznych w celu dostarczenia niezależnej opinii oraz wniosków w odniesieniu do procesu, systemu lub innego zagadnienia. Charakter tego zadania oraz jego zakres ustalane są przez audytora wewnętrznego.
4. Usługi doradcze, ze względu na swój charakter, wykonywane są zwykle w odpowiedzi na konkretne zapotrzebowanie zleceniodawcy. Charakter oraz zakres tego zadania jest przedmiotem umowy ze zleceniodawcą. Podczas świadczenia usług doradczych, audytor wewnętrzny jest zobowiązany zachować obiektywizm i nie przejmować odpowiedzialności (roli) kierownictwa. 

§ 2. Celami audytu wewnętrznego są:
1)	identyfikacja i analiza ryzyka związanego z działalnością Gminy Miasto Szczecin, a w szczególności ocena efektywności zarządzania ryzykiem oraz ocena systemu kontroli wewnętrznej,
2)	wyrażanie opinii na temat skuteczności mechanizmów kontrolnych w badanym systemie,
3)	dostarczanie kierownikowi jednostki, w oparciu o ocenę systemu kontroli wewnętrznej, racjonalnego zapewnienia, że jednostka działa prawidłowo,
4)	składanie sprawozdań z poczynionych ustaleń, oraz tam, gdzie jest to właściwe, przedstawianie uwag i wniosków dotyczących poprawy skuteczności działania jednostki w badanym obszarze.

§ 3. 1. Audyt wewnętrzny obejmuje w szczególności:
1)	przegląd ustanowionych mechanizmów kontroli wewnętrznej oraz wiarygodności i rzetelności informacji operacyjnych, zarządczych i finansowych,
2)	ocenę procedury i praktyki sporządzania, klasyfikowania i przedstawiania informacji finansowej,
3)	ocenę przestrzegania przepisów prawa, regulacji wewnętrznych jednostki oraz programów, strategii i i standardów ustanowionych przez właściwe organy,
4)	ocenę zabezpieczenia mienia jednostki,
5)	ocenę efektywności i gospodarności wykorzystania zasobów jednostki,
6)	przegląd programów i projektów w celu ustalenia zgodności funkcjonowania jednostki z planowanymi wynikami i celami,
7)	ocenę dostosowania działań jednostki do przedstawionych wcześniej zaleceń audytu lub kontroli. 
2. Audytem wewnętrznym może być objęta całość działań Gminy Miasta Szczecin.
3. O wszelkich próbach ograniczania zakresu audytu wewnętrznego będzie informowany Prezydent Miasta Szczecin.

§ 4. Do obowiązków audytora wewnętrznego należy w szczególności :
1)	ustalenie stanu faktycznego w zakresie działania jednostki,
2)	określenie oraz analiza przyczyn i skutków stwierdzonych uchybień,
3)	przedstawienie zaleceń w sprawie usunięcia uchybień lub wprowadzenia usprawnień.

§ 5. 1. Audytor wewnętrzny, w celu prowadzenia audytu wewnętrznego, ma prawo wglądu do wszelkich informacji, danych, dokumentów i innych materiałów związanych z funkcjonowaniem jednostki, w tym zawartych na elektronicznych nośnikach informacji, jak również do wykonywania z nich kopii, odpisów, wyciągów, zestawień lub wydruków, z zachowaniem przepisów o tajemnicy ustawowo chronionej.
2. Pracownicy jednostki są obowiązani, na żądanie audytora, udzielać informacji i wyjaśnień a także potwierdzać kopie, odpisy, wyciągi lub zestawienia, o których mowa w ust. 1. Udzielone ustne informacje i złożone ustnie wyjaśnienia powinny być utrwalone na piśmie oraz podpisane przez osobę, która ich udzieliła lub je złożyła i przez audytora wewnętrznego, albo przez samego audytora wewnętrznego.

§ 6. 1. Zadania audytorskie powinny być wykonywane z biegłością oraz z należytą starannością zawodową.
2. Audytorzy wewnętrzni powinni posiadać wiedzę, umiejętności oraz kwalifikacje potrzebne do wykonywania ich indywidualnych obowiązków. 
3. Jeżeli wśród personelu audytu wewnętrznego brakuje wiedzy, umiejętności lub innych kompetencji niezbędnych do wykonania zadania, to Dyrektor Wydziału Kontroli i Audytu Wewnętrznego (zw. dalej WKiAW) powinien pozyskać odpowiednią pomoc oraz wsparcie merytoryczne.
4. Jeżeli wśród personelu audytu wewnętrznego brakuje wiedzy, umiejętności lub innych kompetencji niezbędnych do wykonania całości lub części zadania doradczego, Dyrektor WKiAW powinien odmówić realizacji takiego zadania lub pozyskać odpowiednią pomoc oraz wsparcie merytoryczne.
5. Audytor wewnętrzny powinien mieć odpowiednią wiedzę pozwalającą mu rozpoznać znamiona oszustwa, ale nie oczekuje się od niego posiadania wiedzy specjalistycznej wymaganej od osoby właściwej do wykrywania i prowadzenia dochodzeń w sprawie oszustw.

§ 7. 1. Audytorzy wewnętrzni powinni wykazywać staranność i umiejętności oczekiwane od odpowiednio rozważnego i kompetentnego audytora wewnętrznego. Należyta staranność zawodowa nie oznacza nieomylności.
2. Audytor wewnętrzny powinien działać z należytą starannością zawodową, uwzględniając:
1)	zakres pracy niezbędny do osiągnięcia celów wyznaczonych dla danego zadania,
2)	złożoność, istotność oraz znaczenie spraw, do których stosowane są procedury badania,
3)	odpowiedniość i skuteczność procesów zarządzania ryzykiem, kontroli oraz governance,
4)	prawdopodobieństwo wystąpienia istotnych błędów, nieprawidłowości lub niezgodności z przepisami,
5)	koszt badania w zestawieniu z potencjalnymi korzyściami.
3. Audytor wewnętrzny powinien być wyczulonym na znaczące ryzyka, które mogą negatywnie wpłynąć na realizację celów organizacji, jej operacje oraz zasoby. Jednakże same procedury zapewniające, nawet przeprowadzone z należytą starannością zawodową, nie gwarantują, że wszystkie znaczące ryzyka zostaną rozpoznane.

§ 8. 1. Działanie audytu wewnętrznego powinno być niezależne, a audytorzy wewnętrzni powinni zachowywać obiektywizm podczas wykonywania swojej pracy.
2. Działanie audytu wewnętrznego nie powinno być narażone na jakiekolwiek próby narzucenia zakresu audytu, wpływania na sposób wykonywania pracy i informowania o jej rezultatach.  
3. Audytorzy wewnętrzni powinni być bezstronni, wolni od uprzedzeń oraz powinni unikać konfliktu interesów.
4. W przypadku rzeczywistego lub domniemanego naruszenia niezależności lub obiektywizmu, szczegóły tego naruszenia powinny zostać ujawnione odpowiednim stronom. Sposób ich ujawnienia zależy od charakteru naruszenia.

§ 9. 1. Audytorzy wewnętrzni powinni powstrzymywać się od oceny działalności operacyjnej, za którą byli uprzednio odpowiedzialni. Ograniczenie obiektywizmu następuje, jeżeli audytor wewnętrzny bada obszar działań, za który był odpowiedzialny w ciągu roku poprzedzającego.
2. Zadania zapewniające dotyczące działań, za które odpowiada Dyrektor WKiAW, powinny podlegać nadzorowi jednostki spoza audytu wewnętrznego.
3. Audytorzy wewnętrzni mogą świadczyć usługi doradcze także w zakresie działań operacyjnych, za które byli uprzednio odpowiedzialni.
4. Jeżeli w związku z wykonywaniem proponowanej usługi doradczej może nastąpić ograniczenie niezależności lub obiektywizmu audytorów wewnętrznych, fakt ten powinien zostać ujawniony zleceniodawcy przed zaakceptowaniem zadania.

§ 10. 1. Audytor wewnętrzny postępuje zgodnie z powszechnie obowiązującymi przepisami prawa, Międzynarodowymi Standardami Profesjonalnej Praktyki Audytu Wewnętrznego, „Księgą procedur audytu wewnętrznego w Gminie Miasto Szczecin” (załącznik nr 2 do Zarządzenia) oraz Kodeksem etyki audytora wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych.
2. Audytor wewnętrzny w ramach wykonywania swoich zadań współpracuje z audytorami zewnętrznymi i organami kontroli zewnętrznej.

§ 11. 1. Audyt wewnętrzny w Gminie Miasto Szczecin jest przeprowadzany przez audytorów wewnętrznych zatrudnionych w Wydziale Kontroli i Audytu Wewnętrznego Urzędu Miasta Szczecin. 
2. Działalność audytorów wewnętrznych koordynuje Dyrektor WKiAW, który sprawuje nadzór organizacyjny, proceduralny i merytoryczny nad audytorami. Dyrektor WKiAW podlega bezpośrednio Prezydentowi Miasta Szczecin.
2. Dyrektor WKiAW nadzoruje przebieg prac audytowych tak, aby zapewnić osiągnięcie celów audytu wewnętrznego, odpowiednią jakość prac i rozwój indywidualny audytora wewnętrznego.
3. Dyrektor WKiAW:
1)	nadzoruje przygotowanie rocznych planów audytu i sprawozdań z ich wykonania,
2)	opracowuje, na podstawie wyników analizy ryzyka, długoterminowy (strategiczny) plan audytu obejmujący wszystkie obszary działania Miasta,
3)	wprowadza uzasadnione zmiany w planie audytu, w porozumieniu z kierownikiem jednostki,
4)	decyduje o obsadzie poszczególnych zadań audytowych,
5)	nadzoruje realizację poszczególnych zadań audytowych i realizację rekomendacji,
6)	sprawuje bieżący nadzór nad pracą audytorów,
7)	kontaktuje się z kierownikiem jednostki i kierownictwem audytowanych komórek,
8)	reprezentuje audytorów w kontaktach wewnętrznych i na zewnątrz,
9)	koordynuje pracę audytorów wewnętrznych,
10)	współpracuje z audytorami i kontrolerami zewnętrznymi,
11)	udostępnia na wniosek, za pośrednictwem kierownika jednostki, dokumentację dotyczącą przeprowadzanych audytów wewnętrznych.

§ 12. 1. W przypadku zadań audytowych wykonywanych przez więcej niż jednego audytora, Dyrektor WKiAW może wyznaczyć audytora kierującego zespołem audytowym.
2. Audytor wiodący odpowiedzialny jest za organizację czynności audytowych zespołu audytującego.

§ 13. 1. Prezydent Miasta pełni kompetencje Ministra Finansów w odniesieniu do jednostek podległych i nadzorowanych, z wyłączeniem wyrażania zgody na rozwiązanie stosunku pracy z audytorem wewnętrznym.
2. Kompetencje określone w ust. 1 obejmują w szczególności:
1)	wyrażanie opinii w sprawie zmiany warunków pracy audytorów wewnętrznych,
2)	przyjmowanie:
a)	w terminie do końca marca każdego roku – sprawozdania z wykonania planu audytu wewnętrznego za rok poprzedni,
b)	w terminie do końca października każdego roku – planu audytu wewnętrznego na rok następny,
c)	w każdym czasie, na wniosek, informacji o przeprowadzanych audytach wewnętrznych,
d)	w każdym czasie, na wniosek, sprawozdania z przeprowadzanego audytu wewnętrznego,
3)	przyjmowania od kierowników jednostek podległych/ nadzorowanych informacji o niepodjęciu przez audytowanych w terminie 2 miesięcy od dnia otrzymania sprawozdania z przeprowadzenia audytu wewnętrznego działań mających na celu usunięcie uchybień w nim wskazanych,
4)	możliwości zlecania audytu wewnętrznego, za zgodą kierownika jednostki podległej/ nadzorowanej,
5)	upowszechnianie standardów kontroli finansowej i audytu wewnętrznego, zgodnych z powszechnie uznawanymi standardami,
6)	weryfikację i ocenę prawidłowości wykonywania audytu wewnętrznego w jednostkach podległych i nadzorowanych,
7)	uzyskiwanie, gromadzenie, przetwarzanie i analizowanie innych informacji dotyczących audytu wewnętrznego oraz kontroli finansowej w Mieście, w celu poprawy ich funkcjonowania.